- Créé par la loi PACTE (2019), le Plan d’Épargne Retraite (PER) permet aux TNS de déduire leurs versements du bénéfice imposable, jusqu’à 88 911 €/an (plafond TNS 2026, PASS 48 060 €).
- Pour un TNS à 41 % de tranche marginale versant 300 €/mois, l’économie fiscale réelle est d’environ 1 476 €/an — la retraite se constitue en partie grâce à l’impôt économisé.
- Sortie au choix en capital ou rente (contrairement à l’ancien Madelin retraite), et déblocage anticipé possible pour l’achat de la résidence principale.
- Nouveauté loi de finances 2026 : les plafonds non utilisés sont désormais reportables sur 5 ans (au lieu de 3), pour les plafonds générés à partir de 2026.
Le PER est l’un des rares dispositifs où l’État finance une partie de votre retraite, via l’économie d’impôt. Pourtant, beaucoup de travailleurs indépendants laissent leurs plafonds de déduction expirer faute d’information. Voici comment fonctionne le PER TNS, combien vous pouvez déduire en 2026, et les pièges à éviter.
Ce que la loi PACTE a changé pour les TNS
Promulguée le 22 mai 2019, la loi PACTE (Plan d’Action pour la Croissance et la Transformation des Entreprises) a profondément simplifié l’épargne retraite. Son apport majeur pour les indépendants : la création du Plan d’Épargne Retraite (PER), qui remplace et fusionne les anciens contrats — Madelin retraite, PERP, PERCO, article 83.
Avant la loi PACTE, un TNS jonglait avec plusieurs contrats aux règles fiscales différentes, aux plafonds séparés et à la sortie obligatoire en rente. Aujourd’hui, un seul produit les regroupe, avec bien plus de souplesse.
Le PER individuel TNS en 3 principes
Vous versez quand vous voulez
Pas de montant minimum, pas de versement obligatoire. Vous alimentez votre PER librement, selon votre trésorerie — particulièrement adapté aux revenus variables des TNS : vous versez les bonnes années, moins les autres.
Vous déduisez fiscalement
Chaque euro versé réduit directement votre bénéfice imposable. C’est une déduction (pas une réduction d’impôt) : elle s’applique avant le calcul de l’impôt, ce qui la rend d’autant plus puissante que votre tranche marginale est élevée.
Vous récupérez à la retraite
Vous choisissez la sortie en rente viagère (revenu à vie), en capital (tout ou partie), ou un mix. C’est la grande nouveauté par rapport au Madelin retraite, qui imposait la rente.
L’économie fiscale selon votre profil
| Profil TNS | Versement PER | TMI | Économie fiscale | Coût réel |
|---|---|---|---|---|
| Artisan, 2 500 €/mois | 1 800 €/an | 30 % | 540 € | 1 260 € |
| Profession libérale, 4 000 €/mois | 3 600 €/an | 41 % | 1 476 € | 2 124 € |
| Dirigeant TNS, 7 000 €/mois | 8 400 €/an | 41 % | 3 444 € | 4 956 € |
| Consultant, 10 000 €/mois | 12 000 €/an | 45 % | 5 400 € | 6 600 € |
Économies calculées sur la base de la TMI indiquée, hors prélèvements sociaux. Chiffres indicatifs — votre situation personnelle peut varier.
Combien pouvez-vous déduire cette année ?
Votre plafond de déduction annuel TNS est le plus élevé des deux montants suivants :
Plafond minimum (10 % du PASS 2026), applicable même si votre bénéfice est faible
Plafond maximum : 10 % du bénéfice (≤ 8 PASS) + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS
Report des plafonds non utilisés (loi de finances 2026, au lieu de 3 ans)
Pour la grande majorité des TNS, c’est le second calcul qui s’applique et se révèle le plus avantageux. Point clé de la réforme 2026 : l’extension du report de 3 à 5 ans concerne les plafonds générés à partir de 2026 et n’est pas rétroactive — son plein effet se matérialisera à l’horizon 2031. Votre plafond disponible figure chaque année sur votre avis d’imposition (rubrique « Plafond épargne retraite »).
PER vs ancien Madelin retraite
| Critère | Ancien Madelin retraite | PER individuel (loi PACTE) |
|---|---|---|
| Versements libres | Non (cotisation minimale) | Oui |
| Sortie en capital | Non (rente obligatoire) | Oui (capital ou rente) |
| Déblocage anticipé | Cas très limités | Achat résidence principale |
| Report plafonds non utilisés | Non | 5 ans (depuis 2026) |
| Transfert de l’ancien contrat | — | Possible vers le PER |
Les 3 pièges à éviter
Oublier de reporter ses plafonds
Votre avis d’imposition affiche chaque année votre plafond disponible. Beaucoup de TNS ne le consultent jamais et laissent des milliers d’euros de déduction expirer. Avec le report étendu à 5 ans, vérifiez dès maintenant ce que vous pouvez rattraper.
Verser trop tard dans l’année
Les versements doivent être effectués avant le 31 décembre pour être déductibles sur l’exercice en cours. En novembre-décembre, vérifiez votre bénéfice estimé et calibrez vos versements en conséquence.
Confondre déduction et rendement
Le PER n’est pas un livret garanti : les sommes sont investies et leur valeur fluctue. L’avantage fiscal est immédiat et certain ; le rendement dépend des marchés et de la durée. N’y versez que de l’argent dont vous n’avez pas besoin avant la retraite.
Textes et sources de référence
Loi n° 2019-486 du 22 mai 2019 (loi PACTE) — création du Plan d’Épargne Retraite · Article 163 quatervicies du Code général des impôts — plafond de déduction et report des plafonds non utilisés (étendu à 5 ans par la loi de finances 2026) · Plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) 2026 : 48 060 € — base de calcul des plafonds · Service-Public.fr — déduction des cotisations d’épargne retraite.
Questions fréquentes
Peut-on débloquer son PER avant la retraite ?
Oui, dans plusieurs cas : achat de la résidence principale, invalidité, décès du conjoint ou partenaire de PACS, surendettement, expiration des droits au chômage, cessation d’activité suite à liquidation judiciaire. L’achat immobilier est le cas de déblocage anticipé le plus utilisé par les TNS.
Le PER remplace-t-il le Madelin retraite ?
Oui, depuis la loi PACTE : le PER a vocation à remplacer les anciens contrats. Vos contrats Madelin retraite peuvent être transférés vers un PER individuel. Ce transfert est souvent judicieux pour bénéficier de la sortie en capital et des plafonds plus souples du PER, mais il mérite une analyse au cas par cas selon l’ancienneté et les garanties du contrat d’origine.
Quelle est la fiscalité à la sortie du PER ?
Si vous avez déduit vos versements à l’entrée (l’option classique pour les TNS), le capital ou la rente perçu à la sortie est imposable à l’impôt sur le revenu, et les plus-values sont soumises aux prélèvements sociaux. L’avantage fiscal obtenu à l’entrée reste généralement supérieur à la fiscalité de sortie, surtout si votre tranche d’imposition baisse à la retraite. Un bilan personnalisé permet de le vérifier.
Un auto-entrepreneur peut-il ouvrir un PER ?
Oui. Mais les plafonds de déduction sont calculés sur le bénéfice (revenus après abattement micro-BIC/BNC), qui peut être faible. La déductibilité reste possible mais moins impactante qu’au régime réel. À analyser selon votre niveau de revenus : parfois le plafond minimum (4 806 € en 2026) reste plus avantageux.
Peut-on mutualiser le plafond PER avec son conjoint ?
Oui, pour les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune : les plafonds des deux conjoints peuvent être mutualisés dans la déclaration de revenus. L’un peut alors utiliser le plafond non consommé de l’autre — particulièrement utile lorsqu’un conjoint dispose d’un plafond élevé qu’il n’utilise pas entièrement.
« Le PER est l’un des rares outils où l’État finance une partie de votre retraite. Trop d’indépendants laissent leurs plafonds expirer faute d’information. Mon rôle : vous aider à calibrer vos versements au bon moment, pour maximiser l’économie fiscale sans immobiliser inutilement votre trésorerie. »
Calculer mon plafond →Pour aller plus loin
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🏛️ PER TNS et Loi PACTE : ce qui a changé pour les TNS en 2019
Promulguée le 22 mai 2019, la loi PACTE (Plan d’Action pour la Croissance et la Transformation des Entreprises) a profondément simplifié l’épargne retraite en France. Son principal apport pour les TNS : la création du Plan d’Épargne Retraite (PER), qui remplace et fusionne tous les anciens contrats retraite — Madelin retraite, PERP, PERCO, article 83.
Avant la loi PACTE, un TNS pouvait cumuler plusieurs contrats avec des règles fiscales différentes, des plafonds séparés et une sortie obligatoire en rente. Aujourd’hui, un seul produit les regroupe, avec davantage de souplesse.
💰 Le PER individuel TNS : comment ça fonctionne
Le PER individuel (anciennement « PER-in » ou « PERIN ») est le contrat dédié aux travailleurs non salariés. Son fonctionnement est simple :
Vous versez quand vous voulez
Pas de montant minimum imposé, pas de versement obligatoire. Vous alimentez votre PER librement, selon votre trésorerie. Particulièrement adapté aux revenus variables des TNS — vous versez les bonnes années, moins les autres.
Vous déduisez fiscalement
Chaque euro versé sur votre PER vient directement réduire votre bénéfice imposable. C’est une déduction (pas une réduction d’impôt) — elle s’applique avant le calcul de l’impôt, ce qui la rend d’autant plus puissante pour les TMI élevées.
Vous récupérez à la retraite
À partir de votre départ en retraite, vous choisissez de sortir en rente viagère (revenu mensuel à vie) ou en capital (tout ou partie en une fois) — ou un mix des deux. C’est la grande nouveauté par rapport à l’ancien Madelin retraite, qui imposait la sortie en rente.
| Profil TNS | Versement PER | TMI | Économie fiscale | Coût réel |
|---|---|---|---|---|
| Artisan, 2 500 €/mois | 1 800 €/an | 30 % | 540 € | 1 260 € |
| Profession libérale, 4 000 €/mois | 3 600 €/an | 41 % | 1 476 € | 2 124 € |
| Dirigeant TNS, 7 000 €/mois | 8 400 €/an | 41 % | 3 444 € | 4 956 € |
| Consultant, 10 000 €/mois | 12 000 €/an | 45 % | 5 400 € | 6 600 € |
*Économies calculées sur la base de la TMI indiquée, hors prélèvements sociaux. Chiffres indicatifs — votre situation personnelle peut varier.
📊 Les plafonds de déduction TNS en 2026
C’est là que le PER devient vraiment intéressant pour les TNS. Votre plafond de déduction annuel est le plus élevé des deux montants suivants :
Option 1 — Plafond minimum : 10 % du PASS 2026 = 4 806 € Applicable même si votre bénéfice est faible ou nul.
Option 2 — Plafond sur bénéfices : 10 % de votre bénéfice imposable (limité à 8 PASS) + 15 % de la fraction de bénéfice entre 1 et 8 PASS. Soit un maximum de 88 911 € par an (PASS 2026 : 48 060 €).
En pratique, pour la grande majorité des TNS, c’est l’Option 2 qui s’applique et qui est la plus avantageuse.
Nouveauté importante 2026 : les plafonds non utilisés les années précédentes sont désormais reportables sur 5 ans (contre 3 ans avant). Si vous n’avez pas versé sur votre PER les années passées, vous pouvez rattraper jusqu’à 5 ans de plafonds non consommés — une opportunité à ne pas manquer, visible directement sur votre avis d’impôt.
On vérifie votre plafond disponible gratuitement.
🔍 PER vs ancien Madelin retraite : le comparatif
| Critère | Ancien Madelin retraite | PER individuel (loi PACTE) |
|---|---|---|
| Versements libres | Non (cotisation minimale annuelle) | ✅ Oui |
| Sortie en capital | Non (rente obligatoire) | ✅ Oui (capital ou rente) |
| Déblocage anticipé | Cas très limités | ✅ Achat résidence principale |
| Report plafonds non utilisés | Non | ✅ 5 ans (depuis 2026) |
| Mutualisation couple | Non | ✅ Oui (case 6QR) |
⚠️ Les 3 pièges à éviter avec le PER TNS
Piège n°1 — Oublier de reporter ses plafonds non utilisés
Votre avis d’imposition affiche chaque année votre plafond disponible. Beaucoup de TNS ne le consultent jamais et laissent des milliers d’euros de déduction expirer. Depuis 2026, vous avez 5 ans pour les utiliser — vérifiez dès maintenant.
Piège n°2 — Verser trop tard dans l’année
Les versements doivent être effectués avant le 31 décembre pour être déductibles sur l’exercice en cours. En novembre-décembre, vérifiez votre bénéfice estimé et calibrez vos versements en conséquence. Ne laissez pas un bon trimestre partir sans optimisation.
Piège n°3 — Confondre déduction et rendement
Le PER n’est pas un livret garanti. Les sommes sont investies (gestion pilotée ou libre) et leur valeur fluctue. L’avantage fiscal est immédiat et certain — le rendement, lui, dépend des marchés et de la durée de placement. Ne versez sur un PER que de l’argent que vous n’avez pas besoin avant la retraite.
✅ Comment optimiser son PER TNS concrètement
La bonne stratégie en 4 étapes :
- En octobre : estimez votre bénéfice fiscal de l’année avec votre comptable
- Calculez votre plafond disponible : consultez votre dernier avis d’impôt (rubrique « Plafonds épargne retraite »)
- Calibrez votre versement : visez à utiliser au moins votre plafond annuel courant si votre TMI est ≥ 30 %
- Versez avant le 31 décembre : la déduction s’applique sur l’exercice en cours
💬 Ce que vous voulez savoir
Peut-on débloquer son PER avant la retraite ?
Oui, dans certains cas : achat de la résidence principale, invalidité, décès du conjoint, surendettement, expiration des droits chômage ou liquidation judiciaire. L’achat immobilier est le cas de déblocage le plus utilisé par les TNS.
Le PER remplace-t-il le Madelin retraite ?
Oui, depuis la loi PACTE. Les anciens contrats Madelin retraite peuvent être transférés vers un PER individuel. Ce transfert est souvent judicieux pour bénéficier de la sortie en capital et des plafonds plus souples du PER.
Quelle est la fiscalité à la sortie du PER ?
Si vous avez déduit vos versements à l’entrée (option classique pour les TNS), le capital ou la rente à la sortie est imposable à l’IR. Les plus-values sont soumises aux prélèvements sociaux (18,6 % depuis 2026). L’avantage fiscal à l’entrée reste généralement supérieur à la fiscalité de sortie, surtout si votre TMI baisse à la retraite.
Un auto-entrepreneur peut-il ouvrir un PER ?
Oui. Mais les plafonds de déduction sont calculés sur votre bénéfice (revenus après abattement micro-BIC/BNC), qui peut être faible. La déductibilité reste possible mais moins impactante qu’en régime réel. À analyser selon votre niveau de revenus.
Peut-on mutualiser le plafond PER avec son conjoint ?
Oui, pour les couples mariés ou pacsés. En cochant la case 6QR de votre déclaration d’impôts, les plafonds des deux conjoints sont mutualisés. L’un peut utiliser le plafond non consommé de l’autre — très utile si un conjoint est salarié avec peu de versements PER.
Le PER est l’un des rares outils où l’État finance en partie votre retraite. Trop de TNS laissent leurs plafonds expirer faute d’information. Mon rôle : vous aider à calibrer vos versements au bon moment pour maximiser l’économie fiscale sans immobiliser inutilement votre trésorerie.
Mutuelle · Prévoyance · Retraite — une seule solution sur-mesure pour les TNS
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